湘西土家族苗族自治區(qū)概況—— 財(cái)政金融（二）

　　第二節(jié)　稅務(wù)

　　稅收是財(cái)政收入的主要來(lái)源。湘西自治州財(cái)政稅務(wù)機(jī)關(guān)有分有合，稅務(wù)工作一直向前發(fā)展。發(fā)展趨勢(shì)是農(nóng)業(yè)稅逐漸為工商各稅所取代。

　　一、農(nóng)業(yè)稅

　　農(nóng)業(yè)稅是湘西少數(shù)民族地區(qū)最古老最主要的稅種。南宋嘉定七年(1214)開(kāi)始計(jì)口授田，一夫年納租谷3斗，無(wú)他徭役。明萬(wàn)歷九年(1581)，張居正為相，推行“一條鞭”法，湘西土司需交“秋糧銀”。清乾嘉苗民起義失敗后，苗疆廳縣實(shí)行“屯田養(yǎng)丁”，征收“屯租”；其他各縣征收田賦。民國(guó)時(shí)期，統(tǒng)一征收田賦。新中國(guó)成立后，田賦改稱(chēng)農(nóng)業(yè)稅。

　　1949年冬，州境10縣共有田地154.471萬(wàn)畝，1950年征收稻谷6995萬(wàn)斤，農(nóng)業(yè)稅收人占財(cái)政總收入的65.1%。1952年經(jīng)過(guò)查田定產(chǎn)，查實(shí)田地面積為286. 1992萬(wàn)畝，計(jì)稅產(chǎn)量7.83328億斤，實(shí)征稻谷8962萬(wàn)斤，農(nóng)業(yè)稅收占財(cái)政總收入的55.9%。1953年完成土地改革，農(nóng)民交稅不交租，農(nóng)業(yè)稅起征點(diǎn)提高為151斤，從151~1450斤以上，稅率分為20級(jí)，由6%遞加到25%，采用全額累進(jìn)計(jì)征；油桐、油茶、茶葉等，按收獲時(shí)產(chǎn)地批發(fā)價(jià)折合稻谷計(jì)征；苧麻、甘蔗收入增征不得超過(guò)20%。當(dāng)年實(shí)征稻谷1.02603億斤。1957年農(nóng)村實(shí)現(xiàn)合作化，州境10縣有農(nóng)業(yè)社3569個(gè)，計(jì)稅產(chǎn)量7.95664億斤，依率計(jì)征稅額1.09714億斤，平均稅率13.8%。

　　1958年農(nóng)業(yè)稅進(jìn)行稅制改革：廢除累進(jìn)稅制，實(shí)行比例稅制；采用地區(qū)差別稅率；以農(nóng)業(yè)社為單位按常年產(chǎn)量計(jì)征；農(nóng)林特產(chǎn)改“按實(shí)產(chǎn)量打折扣的辦法”評(píng)定常年產(chǎn)量計(jì)征。當(dāng)年依率計(jì)征稅額為1.26697億斤，比上年提高10.1%。1959年改以人民公社基本核標(biāo)單位——生產(chǎn)隊(duì)為納稅單位，當(dāng)年實(shí)征稅額1.09631億斤，比上年下降9.2%。

　　1961年貫徹中央減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)精神，全州10縣均實(shí)行10%的統(tǒng)一稅率，當(dāng)年稅額比上年減少3754萬(wàn)斤，下降44.6%。1983年為適應(yīng)聯(lián)產(chǎn)承包的形式，采取“基數(shù)在隊(duì)、任務(wù)到戶、
減免到戶、結(jié)算到戶”的辦法，當(dāng)年實(shí)征農(nóng)業(yè)稅額為4105萬(wàn)斤。農(nóng)業(yè)稅額的下降，體現(xiàn)了黨和政府對(duì)農(nóng)民的關(guān)懷，實(shí)行了一系列稅收減免政策，如少數(shù)民族減免，社會(huì)減免，災(zāi)歉減免，窮隊(duì)減免。1984年根據(jù)中共中央《關(guān)于幫助貧困地區(qū)盡快改變面貌》的通知精神，湖南省人民政府決定，湘西自治州10縣市的農(nóng)業(yè)稅免征5年。2005年州境8縣市全面取消農(nóng)業(yè)稅，減少農(nóng)業(yè)財(cái)原5000萬(wàn)元，僅保留（烤煙）農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅5414萬(wàn)元。

　　二、工商各稅

　　工商各稅包括營(yíng)業(yè)稅、增值稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車(chē)船稅、房產(chǎn)稅、屠宰稅、資源稅、土地使用稅、印花稅、固定資金投資方向調(diào)節(jié)稅、工商稅及稅款滯納金罰款等。清末宣統(tǒng)三年(1911)州境10縣就已征收工商各稅共計(jì)白銀2.4629萬(wàn)兩，占當(dāng)年財(cái)政收入的67.7%。民國(guó)三十七年(1948)上半年征收工商稅共計(jì)“法幣”114.37萬(wàn)元。

　　新中國(guó)成立以后，工商各稅一直呈上升勢(shì)頭，直到取代農(nóng)業(yè)稅成為主要稅種。

　　1950年州境10縣工商各稅收入共計(jì)人民幣134萬(wàn)元，僅占財(cái)政總收入的32.3%。隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，工商企業(yè)的增加，工商各稅迅速增長(zhǎng)。1971年州境10縣工商稅收達(dá)1210.6萬(wàn)元，占州境10縣財(cái)政總收入的52.5%。1988年州境10縣工商各稅上升到2.26209億元，占財(cái)政總收入的97.5%。

　　隨著改革的深入，工商稅收類(lèi)的其他稅種相繼開(kāi)征。1994年征收增值稅4965萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅2148萬(wàn)元，個(gè)人所得稅446萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅2251萬(wàn)元，車(chē)船稅44萬(wàn)元，房產(chǎn)稅421萬(wàn)元，資源稅48萬(wàn)元，屠宰稅246萬(wàn)元，土地使用稅169萬(wàn)元，印花稅248萬(wàn)元，固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅822萬(wàn)元，工商稅及稅款滯納金罰款13萬(wàn)元，總計(jì)1.1857億元，占當(dāng)年地方收入
的63.2%。

　　新中國(guó)成立后，相繼建立一批國(guó)營(yíng)工商企業(yè)。這些企業(yè)繳納工商稅收后，所獲利潤(rùn)上繳國(guó)庫(kù)，出現(xiàn)虧損，由國(guó)庫(kù)補(bǔ)虧。有些年份還上繳了基本折舊基金、固定資產(chǎn)變價(jià)收入，繳回多余流動(dòng)資金和資金占用費(fèi)。企業(yè)沒(méi)有經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，常常造成虧損。1983年實(shí)行“利改稅”，逐步實(shí)現(xiàn)企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)，照章納稅。1994年州境8縣市征收企業(yè)所得稅1254萬(wàn)元，占當(dāng)年地方財(cái)政收入的6.25%。

　　除了工商各稅外，還有其他稅收。如契稅，清代、民國(guó)買(mǎi)賣(mài)土地、房產(chǎn)均須繳納契稅。新中國(guó)成立后，契稅照征。但在1958年人民公社化后，土地不準(zhǔn)買(mǎi)賣(mài)，私房買(mǎi)賣(mài)不多，契稅無(wú)人過(guò)問(wèn)。為了增加財(cái)政收入，1962年重新征收契稅，1968年停征，1983年恢復(fù)征收契稅。1986-1988年州境10縣共征收契稅96.8萬(wàn)元。

　　為了保護(hù)農(nóng)用耕地，從1987年4月1日起，對(duì)非農(nóng)業(yè)建設(shè)用地進(jìn)行了清理，并依法開(kāi)征耕地占用稅。為了平衡作物稅收負(fù)擔(dān)，保證糧食生產(chǎn)穩(wěn)定增長(zhǎng)和增加財(cái)政收入，從1988年起開(kāi)始征收農(nóng)林特產(chǎn)稅。1994年州境8縣市開(kāi)征耕地占用稅、農(nóng)林特產(chǎn)稅等3708萬(wàn)元，占當(dāng)年地方財(cái)政收入的19.2%。2005年除烤煙外，免征農(nóng)林特產(chǎn)稅。

　　三、國(guó)家稅務(wù)

　　湘西自治州國(guó)家稅務(wù)是1994年國(guó)家稅務(wù)機(jī)構(gòu)分設(shè)時(shí)成立的。國(guó)家稅務(wù)局主要負(fù)責(zé)增值稅、消費(fèi)稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、儲(chǔ)蓄存款利息個(gè)人所得稅以及涉外企業(yè)稅收等稅種的征管。

　　1996年以來(lái)，國(guó)稅系統(tǒng)牢固樹(shù)立新時(shí)期治稅思想，嚴(yán)格按照中共中央提出的“加強(qiáng)征管、堵塞漏洞、清繳欠稅、懲治腐敗”的十六字治稅方針，克服經(jīng)濟(jì)稅源短缺、入稅資金緊張等諸多困難，堅(jiān)持推進(jìn)依法治稅，積極加強(qiáng)稅收征管，較好地完成了國(guó)稅征收任務(wù)。“九五”計(jì)劃期間，全州8縣市國(guó)稅局共計(jì)組織各項(xiàng)稅收21.3359億元，為支持湘西自治州扶貧攻堅(jiān)、民族經(jīng)濟(jì)建設(shè)提供了強(qiáng)有力的財(cái)力保證。

　　在組織國(guó)稅收入工作中，國(guó)稅系統(tǒng)廣大干部職工不斷創(chuàng)新，依法治稅，深化改革，強(qiáng)化管理，努力服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)。按照國(guó)家稅務(wù)總局“以納稅申報(bào)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)管理為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理”的改革思路，深入開(kāi)展征管改革工作，全州8縣市1.5萬(wàn)多個(gè)納稅戶有90%以上納入了辦稅服務(wù)廳的計(jì)算機(jī)管理。為確保辦稅服務(wù)廳規(guī)范高效運(yùn)行，全州國(guó)稅系統(tǒng)統(tǒng)一了辦稅服務(wù)廳服務(wù)窗口的設(shè)置，明確了稅法公告、登記、發(fā)票管理、申報(bào)征收催繳、接受舉報(bào)等9項(xiàng)具體職責(zé)，并以崗定責(zé)，將任務(wù)分解落實(shí)到窗口、到人，規(guī)范窗口工作流程，全面啟用統(tǒng)一的稅收征管軟件，2001年實(shí)現(xiàn)總局、省、州、縣（市）局四級(jí)聯(lián)網(wǎng)。

　　湘西自治州國(guó)稅局堅(jiān)持依法治稅，稅收征管逐步邁入法制化軌道。除對(duì)納稅人進(jìn)行政策法規(guī)宣傳外，還以“依法治稅，強(qiáng)國(guó)富民”、“稅收與未來(lái)”、“稅收與公民”為主題開(kāi)展稅收宣傳月活動(dòng)，提高納稅人自覺(jué)納稅的意識(shí)，創(chuàng)造良好的納稅環(huán)境。加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法管理，逐漸規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法行為。2001年重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)礦產(chǎn)品采選、冶煉、小水電、農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資收購(gòu)及運(yùn)輸發(fā)票抵扣等稅收政策貫徹落實(shí)情況進(jìn)行清理整頓，對(duì)一般納稅人按A、B、C類(lèi)信譽(yù)等級(jí)進(jìn)行管理，按年進(jìn)行年審，幾年間，依法取消了192戶企業(yè)的一般納稅人資格。加大稅務(wù)稽查力度，全面規(guī)范和整頓稅收秩序。2001年秋，對(duì)124戶商業(yè)戶進(jìn)行檢查，查出問(wèn)題105戶，查補(bǔ)稅款206.6萬(wàn)元。

　　堅(jiān)持為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)，促進(jìn)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，使之成為新的稅收增長(zhǎng)點(diǎn)。2000年湘西自治州國(guó)稅系統(tǒng)共組織民營(yíng)企業(yè)稅收5950萬(wàn)元，比1995年增長(zhǎng)2倍多。2003年對(duì)湘泉集團(tuán)稅收問(wèn)題經(jīng)多方匯報(bào)后，調(diào)減其稅收計(jì)劃6000萬(wàn)元，使其歷年形成的價(jià)格倒掛以及呆賬、死賬、壞賬和存貨霉?fàn)€變質(zhì)等歷史包袱得以逐步消化，對(duì)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，維持生存和可持續(xù)發(fā)展發(fā)揮了重要作用。

　　強(qiáng)化征收措施，積極組織稅收。2004年度受?chē)?guó)企改制和國(guó)家宏觀調(diào)控政策的影響，湘酒鬼股份有限公司各種矛盾交織，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)十分困難，稅收入庫(kù)進(jìn)度十分緩慢；龍山煙廠全面停產(chǎn)整頓。傳統(tǒng)煙酒為主的稅源銳減，對(duì)稅收工作形成極大壓力。湘西自治州國(guó)稅系統(tǒng)把壓力變成動(dòng)力，認(rèn)真落實(shí)“堅(jiān)持依法征稅，應(yīng)收為收，堅(jiān)決不收過(guò)頭稅，堅(jiān)決防止和制止越權(quán)減免稅”組織原則，全年共組織入庫(kù)稅收4.9518億元，比上年增長(zhǎng)32.87%，結(jié)束了國(guó)稅收入10年來(lái)低速增長(zhǎng)的局面。2005年又實(shí)現(xiàn)歷史性突破，國(guó)稅系統(tǒng)入庫(kù)各項(xiàng)稅收達(dá)到6.4441億元（不含車(chē)購(gòu)稅），比上年增長(zhǎng)30.62%，連續(xù)兩年高速增長(zhǎng)。

　　四、地方稅務(wù)

　　湘西自治州地方稅務(wù)系統(tǒng)1994年9月組建以后，緊緊圍繞組織收入這個(gè)中心，以規(guī)范管理為主線，努力夯實(shí)征管基礎(chǔ)，切實(shí)提升征管質(zhì)量，著力提高干部隊(duì)伍素質(zhì)，深入開(kāi)展地方稅收為地方經(jīng)濟(jì)服務(wù)，地稅收入快速增長(zhǎng)，信息化建設(shè)步伐加快，征管質(zhì)量明顯提高，地稅工作取得較快發(fā)展。1994年州境8縣完成地稅收入1.0372億元，1996年完成地稅收入1.4735億元，2000年完成地稅收入2.0067億元，提前2年實(shí)現(xiàn)地稅收入翻番的目標(biāo)，2004年完成地稅收入3.3055億元，4年間收入再上一個(gè)臺(tái)階，突破3億元大關(guān)。

　　組織稅收收入始終是地稅工作的中心。為此，湘西自治州地稅系統(tǒng)狠抓計(jì)劃落實(shí)，嚴(yán)格進(jìn)度考核，確保均衡入庫(kù)，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)行業(yè)和稅種的征收管理，推進(jìn)代扣代繳、委托代征、聯(lián)合征收、配合協(xié)征等多種具有地稅特點(diǎn)、行之有效的征管方式。對(duì)營(yíng)業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、車(chē)船使用稅、個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅等重點(diǎn)、難點(diǎn)稅種，陸續(xù)出臺(tái)了一些新的征管措施和辦法，確保重點(diǎn)稅種的穩(wěn)步增長(zhǎng)。強(qiáng)化稅務(wù)稽查職能作用，先后對(duì)州境郵電通訊、金融保險(xiǎn)、電力石化、行政事業(yè)單位等重點(diǎn)行業(yè)和企業(yè)開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)稅收檢查，開(kāi)辟了稅源，增加了收入。2000年全州共查處各類(lèi)涉稅案件113起，查實(shí)入庫(kù)地方稅收2789萬(wàn)元，滯納金8萬(wàn)元，罰款359萬(wàn)元，治安處理8人，留置24人。

　　認(rèn)真落實(shí)“向征管轉(zhuǎn)移、向基層轉(zhuǎn)移”的兩個(gè)轉(zhuǎn)移精神。結(jié)合實(shí)際，制定了《湘西自治州地方稅務(wù)局征管改革實(shí)施辦法》，初步建立了以自行申報(bào)、集中征收、重點(diǎn)稽查為主和以協(xié)稅、護(hù)稅、代征代扣網(wǎng)絡(luò)為輔的稅收征管新模式。在城區(qū)設(shè)置辦稅服務(wù)廳9個(gè)，配置微機(jī)45臺(tái)，逐步建立以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托的征收管理新模式，實(shí)現(xiàn)了專(zhuān)管員由管戶向管事的職能轉(zhuǎn)換，基本實(shí)現(xiàn)了集中征收，降低了稅收成本，提高了辦事效率。積極推行自行申報(bào)納稅制度，2000年，企業(yè)申報(bào)率達(dá)95%，固定個(gè)體戶申報(bào)率達(dá)80%，近幾年又有所提高。強(qiáng)化征收管理規(guī)范征管秩序。2004年開(kāi)展“規(guī)范管理年”活動(dòng)，加大稅收?qǐng)?zhí)法力度，建立違規(guī)政策報(bào)告制度，開(kāi)展稅收?qǐng)?zhí)法專(zhuān)項(xiàng)檢查，及時(shí)糾正政策執(zhí)行中的偏差。全州共抽查納稅戶526戶，發(fā)現(xiàn)多征稅款6097元，不征或少征稅款3988元，對(duì)273人次實(shí)行征管責(zé)任追究，罰款3.6085萬(wàn)元，征管效率明顯提高。

　　堅(jiān)持地方稅收為地方經(jīng)濟(jì)服務(wù)，充分發(fā)揮稅收職能，先予后取，涵養(yǎng)稅源，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)和地方稅收的可持續(xù)發(fā)展。2002-2005年享受西部開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策47戶，減免稅4135萬(wàn)元；辦理下崗職工再就業(yè)稅收優(yōu)惠417戶、1727人，減免稅2312萬(wàn)元；為再就業(yè)人員辦理稅收登記3035人，免收登記證費(fèi)13.1萬(wàn)元。2004年出臺(tái)了《旅游行業(yè)稅收管理辦法》、《建筑用資源稅管理辦法》，在原來(lái)交通運(yùn)輸行業(yè)稅收征管的基礎(chǔ)上，與交警聯(lián)網(wǎng)推廣稅收征管軟件，有效地加強(qiáng)了車(chē)輛運(yùn)營(yíng)稅收源泉控管，是年全州征收車(chē)輛稅收1122萬(wàn)元，比上年增長(zhǎng)42.4%。

　　為進(jìn)一步規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為，全州地稅系統(tǒng)在堅(jiān)持為納稅人服務(wù)的基礎(chǔ)上狠抓了依法辦事示范窗口的創(chuàng)建。全州共建“誠(chéng)信納稅、文明服務(wù)”樣板街8條，使納稅人學(xué)有榜樣，趕有目標(biāo)。2004年召開(kāi)湘西地稅10年工作匯報(bào)及表彰大會(huì)，表彰全州“誠(chéng)信納稅十佳”和“納稅五十強(qiáng)”，受到社會(huì)各界的好評(píng)。

　　2005年，湘西自治州地方稅務(wù)局堅(jiān)持有稅盡收、無(wú)稅禁收、堅(jiān)決不收過(guò)頭稅的治稅方針，嚴(yán)格稅收計(jì)劃目標(biāo)考核，加強(qiáng)重點(diǎn)稅源監(jiān)控力度，搞好零散稅收征收管理，嚴(yán)厲打擊各種涉稅違法行為，全年共入庫(kù)地方稅收3. 7119億元，比上年增長(zhǎng)12. 29%。“十五”計(jì)劃期間，累計(jì)入庫(kù)地方稅收16. 59億元，年均增長(zhǎng)13.92%，高于國(guó)民生產(chǎn)總值的增長(zhǎng)速度。

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